Déplacements domicile–travail en 2026: la fin progressive du forfait de 0,15 €/km pour les véhicules thermiques

La fiscalité des déplacements domicile–travail connaît un tournant important à partir de 2026. Longtemps considéré comme un mécanisme simple et lisible, le forfait kilométrique de 0,15 euro par kilomètre est désormais profondément impacté par la politique de verdissement de la mobilité.

Cette réforme, souvent perçue comme technique, mérite pourtant une lecture attentive, tant ses effets pratiques seront concrets pour les travailleurs salariés comme pour les indépendants en personne physique.

1. Le forfait de 0,15 €/km : rappel du principe

Le forfait de 0,15 euro par kilomètre constitue une méthode simplifiée permettant de déduire fiscalement les frais liés aux déplacements entre le domicile et le lieu de travail, lorsque le contribuable n’opte pas pour les frais forfaitaires globaux.

Il s’applique :

• aux travailleurs salariés qui choisissent les frais réels ;
• aux indépendants en personne physique disposant d’un ou plusieurs lieux de travail fixes.

Ces déplacements ne sont pas considérés comme des déplacements professionnels stricto sensu, ce qui justifie un régime spécifique, distinct des frais réels liés aux déplacements purement professionnels.

2. Ce qui change à partir du 1er janvier 2026

2.1. Principe général : une déductibilité désormais ciblée

À partir de 2026, la déductibilité du forfait de 0,15 €/km sera maintenue uniquement pour :

• les véhicules sans émissions de CO₂ (véhicules 100 % électriques) ;
• certains véhicules thermiques ou hybrides bénéficiant d’un régime transitoire.

En revanche, pour les nouveaux véhicules thermiques ou hybrides acquis à partir du 1er janvier 2026, la déduction disparaît totalement et immédiatement.

2.2. Les régimes transitoires : une extinction progressive

Les véhicules thermiques ou hybrides acquis, pris en leasing ou en location :

• avant le 1er juillet 2023, ou
• entre le 1er juillet 2023 et le 31 décembre 2025,

continuent à bénéficier partiellement du forfait, selon un calendrier de réduction déjà entamé :

À partir de l’exercice d’imposition 2029, plus aucune déduction ne subsistera pour ces véhicules.

3. Une réforme issue d’une décision antérieure

Il est important de souligner que cette réforme n’est pas nouvelle politiquement. Elle découle de décisions adoptées en 2021 par un gouvernement précédent, avec un objectif clair :

> réduire progressivement l’incitation fiscale à l’usage des véhicules émetteurs de CO₂.

La logique est assumée : orienter les comportements vers des solutions de mobilité plus durables, en utilisant le levier fiscal plutôt que l’interdiction directe.

4. Focus sur les indépendants en personne physique

4.1. Trois types de déplacements à distinguer

Pour les indépendants, la qualification des déplacements reste essentielle :

1. Déplacements privés → jamais déductibles.
2. Déplacements domicile – lieu de travail fixe → éligibles au forfait de 0,15 €/km (sous réserve des nouvelles règles CO₂).
3. Déplacements purement professionnels → déductibles uniquement via les frais réels.

4.2. Qu’est-ce qu’un lieu de travail fixe ?

L’administration fiscale considère comme lieu de travail fixe tout endroit où l’indépendant exerce son activité au moins 40 jours par an.

Points d’attention

• la distance maximale admise est de 100 km (aller simple) ;
• il peut exister plusieurs lieux de travail fixes sur une même année.

4.3. Exemple chiffré

Un indépendant effectue chaque jour un trajet domicile–lieu de travail fixe de 40 km aller-retour, sur 200 jours : 200 × 40 × 0,15 € = 1.200 €
Ce montant reste déductible uniquement si le véhicule répond aux conditions CO₂ applicables.

5. Frais réels ou frais forfaitaires : une décision structurante

Le choix reste déterminant entre :

• frais réels,
• frais forfaitaires légaux.

Rappel essentiel : Si le contribuable opte pour les frais forfaitaires, aucune déduction complémentaire au titre du forfait de 0,15 €/km n’est possible, celui-ci étant réputé inclus dans le forfait global.

6. Tableau de synthèse

Conclusion

La disparition progressive du forfait de 0,15 €/km pour les véhicules thermiques marque un changement structurel dans la fiscalité des déplacements domicile–travail.

Au-delà de l’impact financier immédiat, cette réforme impose une réflexion stratégique sur le choix du véhicule, le mode de déduction des frais et, plus largement, l’organisation de la mobilité professionnelle.

Dans ce contexte, le rôle de l’expert-comptable est central : traduire la norme fiscale en décisions concrètes, adaptées à la réalité de chaque contribuable.