Grensoverschrijdende tewerkstelling en buitenlandse pensioenbijdragen

Een besluit van de Nederlandse belastingadministratie van 26 mei jongstleden is een mooie aanleiding om kort stil te staan bij een fiscale problematiek bij de pensioenopbouw waar (te) weinig aandacht aan wordt besteed.​

Werknemers die de grens oversteken om elders te werken geven er natuurlijk de voorkeur aan dat de lopende pensioenopbouw niet wordt onderbroken en dat zoveel als mogelijk alles onder één koepel zit. Verlies of inkorting van pensioenrecht loert anders om de hoek. Een mooi voorbeeld daarvan kwam een tiental jaar geleden aan bod in een arrest van het hof van beroep van Gent.

Daarom wordt regelmatig geopteerd om bij een (tijdelijke) tewerkstelling in het buitenland de lopende pensioentoezegging te continueren. Wat kan daar het probleem zijn? Pensioenbijdragen die de werkgever of de onderneming betaalt, zijn in principe belastbare inkomsten. Enkel indien de voorwaarden van artikel 38 van het wetboek van inkomstenbelastingen vervuld zijn, geldt er een belastingvrijstelling.

Welnu, voor Belgische pensioentoezeggingen is dit meestal het geval. Voor buitenlandse pensioenplannen daarentegen niet noodzakelijk. Denken we bijvoorbeeld aan een individuele pensioentoezegging, dan moet er ook een collectieve toezegging bestaan die voor de werknemers of een bijzondere categorie ervan op eenzelfde en niet-discriminerende wijze toegankelijk is. Of voor bedrijfsleiders moeten ze betrekking hebben op bezoldigingen die regelmatig en tenminste om de maand worden betaald vóór het einde van het belastbare tijdperk waarin de bezoldigde werkzaamheden zijn verricht en mits zij op de resultaten van dat tijdperk worden aangerekend.

Ik kan u verzekeren, dat is in het buitenland niet altijd het geval. Het gevolg is dus dat de buitenlandse bijdragen een belastbare bezoldiging wordt in België. Iets wat in een grensoverschrijdende tewerkstelling en de aangiften vaak over het hoofd wordt gezien.

Dat kan dan later bij de pensioenuitkering tot gevolg hebben dat in het land van de werkgever het pensioen dat deels werd opgebouwd met belaste pensioenbijdragen ook nog eens wordt belast, een economische dubbele belasting dus. En dat was net de aanleiding tot deze Pension Insight. Nederland heeft een regeling om die zware pil te verzachten, de saldoregeling. En zo heeft de Nederlandse belastingdienst onlangs beslist dat die saldoregeling ook van toepassing is als de effectieve oorspronkelijke inkomstenbelasting op de bijdragen aanzienlijk lager is geweest dan de tarieven van Nederland.

En dan hebben we het nog niet gehad over de 80%-problematiek. Onoplosbaar en dus niet sanctioneerbaar onder de huidige wetgeving.